Selbstständig oder unselbstständig? – Abgrenzung in der Praxis

Die Unterscheidung zwischen selbständiger und unselbständiger Erwerbstätigkeit prägt nicht nur die sozialversicherungsrechtliche und steuerliche Behandlung einer Person, sondern hat auch weitreichende finanzielle und rechtliche Konsequenzen. Gerade moderne Arbeitsverhältnisse, flexible Auftragsmodelle und Tätigkeiten in der Kreativ- und Beratungsbranche stellen die Praxis vor komplexe Herausforderungen – mit teils gravierenden Folgen im Fall von Fehleinschätzungen.

Nach Schweizer Recht und Praxis gilt als selbständig, wer unter eigenem Namen und auf eigene Rechnung handelt, das wirtschaftliche Risiko trägt und unabhängig ist. Wesentliche Abgrenzungsmerkmale sind:

• Unternehmensrisiko: Eigene Investitionen in Betriebsmittel, Materialeinkauf, Inkassorisiko gegenüber Kunden (z B. Risiko von Zahlungsausfällen), eigenverantwortliche Auftragsbeschaffung und Marketing, eigene betriebliche Organisation, z.B. eigene Geschäftsräumlichkeiten oder Betriebsausstattung, Tragen von wirtschaftlichen Verlusten und Gewinnen.

  
  

  Ein Laptop, Büroausstattung oder geringfügige Anschaffungen allein reichen nicht aus, wenn kein unternehmerisches Risiko besteht, oder wenn es um die Durchführung eines einzigen Grossauftrags ohne weitere Kunden und ohne wesentliche Entscheidungsfreiheit geht.

  
  
  
  

• Weisungsfreiheit: Für eine selbständige Tätigkeit darf keine Integration in die Organisation und Abläufe des Auftraggebers, d.h. keine Unterstellung im Sinne eines Arbeitsverhältnisses, vorliegen. Dies beinhaltet die Freiheit bei der Wahl der Arbeitszeit und der Arbeitsweise sowie keine Bindung an die Weisungen des Auftraggebers oder eine Präsenzpflicht.

  
  

  Ein sporadisch vorgegebener Arbeitsort oder Teilnahme an bestimmten Meetings zwingt noch nicht zur Einstufung als unselbständig. Auch geringe Anweisungen hinsichtlich Arbeitsausführung oder Qualitätsanforderungen sind üblich und nicht per se problematisch, solange die Entscheidungsfreiheit überwiegend gewahrt bleibt.

  
  

• Gewinnerzielungsabsicht: Hierzu zählt die sichtbare Teilnahme am Wirtschaftsverkehr, beispielsweise ein Auftritt mit eigenem Firmennamen, Webseite oder Kundenakquise. Eine Tätigkeit, die überwiegend im Rahmen eines Hobbys oder als gelegentliche Nebentätigkeit ohne Nachhaltigkeit ausgeübt wird (Liebhaberei) oder der blosse Anspruch auf Gewinn oder gelegentliche Einnahmen ohne kaufmännische Organisation genügt nicht.

  
  

• Wirtschaftliche Abhängigkeit: Typische Merkmale für eine unselbständige Tätigkeit sind, wenn ein wesentlicher Umsatzanteil (mehr als 50 bis 70 Prozent) bei einem einzigen Auftraggeber erzielt wird, wenn es keine Möglichkeit zur Annahme oder Ablehnung von Aufträgen gibt oder wenn ein Konkurrenzverbot oder vergleichbare Einschränkungen vereinbart wurden.

  
  
  
  
  
  

  Die eidgenössische Steuerverwaltung verlangt neben der Rechtsform die tatsächliche Ausgestaltung der Tätigkeit als zentrale Grundlage für die steuerliche und versicherungsrechtliche Einstufung. Mehrfach nennt die Rechtsprechung des Bundesgerichts das Gesamtbild als entscheidendes Kriterium (Urteil 9C_739/2019 vom 10.6.2020, Urteil 9C_267/2023 vom 24.6.2024).

Folgen einer Umqualifizierung

Eine nachträgliche Umqualifizierung – etwa bei AHV-Prüfungen, Steuerrevisionen oder Sozialversicherungsprüfungen – kann schwerwiegende Folgen auslösen:

• Nachzahlungen und Beitragskorrekturen: Sozialversicherungsbeiträge inklusive Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil werden rückwirkend für bis zu fünf Jahre erhoben, dazu kommen Verzugszinsen.

  
  

• Doppelbelastung: Bei Vorliegen von MWST-Zahlungen und Einzahlungen in Vorsorgesysteme (Säule 3a, Berufliche Vorsorge), drohen komplizierte Rückabwicklungen, steuerliche Nachteile und Doppelabgaben.

  
  

• Gefahr von Rückforderungen: Wurden bereits Sozialversicherungsleistungen ausbezahlt, sind Rückforderungen durch Erkennung eines unselbständigen Status rechtlich möglich und oft existenzbedrohend.

  
  

• Haftung und Sorgfaltspflichten: Auftraggeber haften auch bei Subunternehmern, wenn sie deren Abrechnung und Status nicht sorgfältig geprüft haben.

Fazit

Die korrekte Statusabgrenzung und Dokumentation sind essenziell im Schweizer Arbeits- und Steuerrecht. Die durch Praxis, Bundesgericht und Behörden entwickelten Kriterien verlangen eine sorgfältige Prüfung individueller Umstände und laufende Kontrolle der Vertrags- und Arbeitsrealität. Im Zweifelsfall sollte immer fachlicher Rat eingeholt werden, um die Risiken einer Umqualifizierung und ihre oft unterschätzten Folgen von vornherein zu vermeiden.

Quelle: TREUHAND|SUISSE